Operacions vinculades en l’Impost sobre Societats

Si la seva empresa duu a terme operacions amb persones o entitats vinculades pot ser que les hagi de tenir en compte de cara a l’Impost sobre Societats. Les operaciosn vinculades -amb altres societats del mateix grup, amb socis amb una participació igual o superior al 25%, etc–, s’han de valorar-les a preus de mercat. No obstant això, en uns certs casos també s’haurà d’informar d’aquestes operacions a Hisenda o documentar-les.

Entre les moltes obligacions fiscals que han de complir les empreses, aquestes no poden oblidar la importància d’informar correctament Hisenda sobre les operacions realitzades amb persones o entitats vinculades.

Si l’any passat la seva empresa va efectuar operacions amb persones o entitats vinculades, és important saber en quins casos haurà d’informar d’elles a Hisenda i a través de quines declaracions haurà de fer-ho.

Què són les operacions vinculades

Les operacions vinculades són aquelles que la seva empresa realitza amb persones o entitats amb les quals té una relació especial. Aquest tipus d’operacions inclou, per exemple

• Transaccions amb altres societats del mateix grup
• Transaccions amb socis que tenen una participació igual o superior al 25%.
• Transaccions amb familiars d’aquests socis fins al tercer grau.

És crucial que aquestes operacions es valorin a preus de mercat per a garantir la transparència i l’equitat fiscal.

No obstant això, en alguns casos, no sols n’hi ha prou amb valorar-les adequadament, sinó que també és necessari documentar-les i informar Hisenda.

Dossier d’operacions vinculades

Llindar de 250.000 euros

Si la seva empresa ha efectuat operacions amb una mateixa persona o entitat vinculada l’import total de la qual sigui igual o superior als 250.000 euros durant l’exercici, haurà de preparar un dossier detallat. Aquest dossier ha de descriure la naturalesa i la valoració assignada a aquestes operacions, justificant que aquesta valoració es correspon amb el que pagarien parts independents en condicions similars.

Excepció per a grups fiscals consolidats

Si la seva empresa forma part d’un grup acollit al règim de consolidació fiscal, no serà necessari confeccionar aquest dossier per a les operacions realitzades amb altres societats del mateix grup fiscal.

Conservació i presentació del dossier

El dossier no necessita presentar-se de manera efectiva, però ha d’estar disponible per si Hisenda el sol·licita. Hisenda pot requerir aquest document a partir de la finalització del termini voluntari de presentació de l’Impost sobre Societats (IS). En el cas que l’exercici social de la seva empresa coincideixi amb l’any natural, aquesta data és el 26 de juliol de cada any.

Formulari d’operacions vinculades (FOV)

Per a empreses de reduïda dimensió, existeix la possibilitat de presentar electrònicament el Formulari d’Operacions Vinculades (FOV), que substitueix al dossier esmentat. Aquest formulari es pot accedir a través del “Servei de tramitació de declaració (Societats WEB)”, i ha de presentar-se juntament amb la declaració de l’IS de l’exercici.

Model 232: Declaració Informativa d’Operacions Vinculades i d’Operacions amb Paradisos Fiscals

A més de la documentació requerida, les operacions subjectes a l’obligació de documentació han de declarar-se a través del model 232.

Termini de presentació

El model 232 ha de presentar-se en el mes següent als deu mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. Per exemple, si l’exercici social de la seva empresa coincideix amb l’any natural, la presentació haurà de realitzar-se el mes de novembre.

Informació addicional en el Model 232

A més de les operacions que superen els 250.000 euros anuals amb la mateixa persona vinculada, el model 232 ha d’incloure:

• Operacions Específiques. Operacions vinculades que, en conjunt, superin els 100.000 euros, com la venda d’immobles o participacions i operacions amb intangibles.
• Operacions Rellevants. Operacions vinculades del mateix tipus i mètode de valoració que, en conjunt, excedeixin el 50% de la xifra de negocis de l’empresa, sense importar el seu import individual.
• Patent Box. Operacions en les quals s’hagi aplicat la reducció per patent box (incentiu per cessió de patents), independentment de l’import.
• Paradisos Fiscals. Operacions realitzades amb entitats domiciliades en països o territoris considerats paradisos fiscals, sense importar l’import i amb independència de la vinculació.

El Model 232 en les empreses de reduïda dimensió

Per a les empreses de reduïda dimensió, la presentació del formulari FOV juntament amb la declaració de l’IS cobreix l’obligació de documentar les operacions vinculades. No obstant això, aquestes empreses també han de presentar el model 232 al novembre per a complir amb les obligacions d’informació addicional.

Declarar les operacions vinculades en l’Impost sobre Societats

Complir amb aquestes obligacions de documentació i informació és essencial per a evitar sancions i assegurar la transparència en les relacions fiscals de la seva empresa. Els recomanem revisar detalladament les operacions vinculades realitzades durant l’exercici i assegurar-se que es compleixin els requisits establerts per la normativa vigent.

A Palau i Associats som conscients de la dificultat de complir amb tots els tràmits que porta aparellada la gestió d’una empresa. Per aquest motiu, tants empresaris compten amb la nostra ajuda per a facilitar-los aquesta tasca, mentre ells se centren en fer créixer el seu negoci.

Si vols estar segur de si la teva empresa ha de declarar operacions vinculades o no, posa’t en contacte amb nosaltres i el nostre equip professional sabrà com ajudar-te.

I mentrestant, no et perdis els articles del nostre blog, amb el qual podràs estar al corrent de les principals novetats fiscals que poden afectar el teu negoci.