Quan prescriuen els deutes amb Hisenda?

El termini habitual en el qual prescriuen els deutes amb Hisenda és de quatre anys. Per a determinar la data de prescripció del dret de la Hisenda per a determinar el deute tributari, l’oportuna liquidació s’ha de computar de data a data amb independència que l’últim dia d’aquest termini sigui hàbil o inhàbil.

És molt important conèixer els terminis i condicions sota els quals Hisenda pot comprovar la situació tributària d’una empresa. La regla general dels cuatros anys té algunes excepcions i puntualitzacions que convé conèixer.

La regla general dels quatre anys

Hisenda disposa d’un termini de quatre anys per a comprovar l’autoliquidació d’un impost presentat per una empresa. Aquest termini també aplica perquè l’empresa pugui rectificar aquesta autoliquidació. El còmput d’aquest termini comença l’endemà a la fi del termini reglamentari per a presentar la declaració, independentment de si aquesta es va presentar abans d’aquest termini.

Exemple: Si una empresa presenta la seva declaració d’Impost de societats (IS) el 10 de juliol, el còmput dels quatre anys iniciarà el 26 de juliol (endemà al final del termini general de presentació).

En la seva sentència de 17 d’abril de 2024, el Tribunal Suprem (TS) ha establert com a doctrina que el termini de quatre anys de prescripció del dret de l’Administració per a determinar el deute tributari mitjançant l’oportuna liquidació, previst en l’article 66 de la Llei 58/2003, General Tributària, s’ha de computar de data a data amb independència que l’últim dia d’aquest termini sigui hàbil o inhàbil.

Terminis especials per a bases i deduccions

Per a la comprovació de bases o quotes compensades o pendents de compensació, així com deduccions aplicades o pendents d’aplicació, Hisenda pot iniciar una comprovació en el termini de deu anys des que es van generar i van declarar.

És crucial que les empreses conservin l’autoliquidació i la comptabilitat fins que prescrigui el termini de comprovació de l’últim exercici en el qual es compensin les bases o quotes i s’apliquin les deduccions.

Supòsits d’interrupció

Interrupció per part d’Hisenda

El termini de prescripció s’interromp i el còmput dels quatre anys es reinicia si Hisenda notifica qualsevol actuació relacionada amb la seva declaració. Això inclou

• Reconeixement.
• Regularització.
• Comprovació.
• Inspecció.
• Assegurament.
• Liquidació.

El reinici del termini de prescripció en aquests casos es dona fins i tot si la resolució és favorable a l’empresa.

Exemple: Si Hisenda revisa l’IVA deduït per la seva empresa en el quart trimestre de 2022 i la resolució favorable es notifica el 15 de juliol de 2024, el termini de prescripció s’estén fins al 15 de juliol de 2028 per a altres aspectes no revisats prèviament.

Obligacions connexes

La interrupció també ocorre si Hisenda inicia una comprovació sobre obligacions connectades amb un impost específic. Per exemple, si Hisenda considera que unes certes despeses no són deduïbles en l’Impost de societats, també pot considerar que l’IVA suportat per aquestes despeses no és deduïble, interrompent així el termini de prescripció de l’IVA.

Interrupció per part de l’empresa

Una empresa pot interrompre el termini de prescripció mitjançant actes propis, com presentar una declaració complementària, rectificar una autoliquidació, o interposar una reclamació o recurs relatiu a una declaració liquidada per Hisenda.

Ampliació del termini de prescripció

El termini de prescripció per a incentius que depenen del compliment d’una condició futura també pot ampliar-se.

Per exemple, la llibertat d’amortització per creació d’ocupació depèn de l’augment i manteniment de l’ocupació durant els dos exercicis següents. Si la condició es compleix en 2024, Hisenda podrà comprovar fins al 25 de juliol de 2029 (quan prescriu l’IS de 2024).

Respectar els terminis

És fonamental estar al corrent d’aquests terminis i supòsits per a una adequada planificació i gestió tributària. És important recordar que el termini de prescripció de quatre anys pot iniciar-se de nou en cas d’una comprovació d’Hisenda. També en el cas que la empresa realitzi accions específiques, com presentar una rectificativa.

A Palau i Associats tenim anys d’experiència ajudant empreses i professionals de tota mena a superar els desafiaments tributaris amb què es troben en les seves tasques diàries. No dubtis a posar-te en contacte amb nosaltres si tens algun dubte sobre terminis de prescripció o altres obligacions amb l’Administració. El nostre equip d’experts sabrà com ajudar-te.

I et convidem que consultis habitualment el nostre blog, per a mantenir-te al dia de les principals novetats tributàries.