Tancament fiscal i comptable de l’exercici 2023
- 31 octubre, 2023
- Palau i Associats
- No hi ha comentaris
S’acosta el final de l’any i, amb ell, el tancament de l’exercici 2023 a nivell fiscal i comptable. És molt recomanable realitzar una estimació de la liquidació de l’Impost sobre Societats (IS) i de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). Obtenir una informació aproximada de la factura fiscal ens permetrà optimitzar la tributació abans de la seva meritació el 31 de desembre.
S’ha de tenir present que l’exercici 2023 serà un any amb múltiples novetats. Tant de normatives ja aprovades com de les que han estat anunciades pel Govern.
Impost sobre Societats
Les novetats que afecten el tancament de l’exercici 2023 relacionades amb l’Impost sobre Societats són les següents:
Tipus de gravamen reduït en l’Impost sobre Societats (IS)
Es redueix del 25 al 23% el tipus de gravamen per a les entitats l’import net de les quals de la xifra de negocis (INCN) del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1.000.000€ i no tingui la consideració d’entitat patrimonial.
Amortització accelerada de determinats vehicles (amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn en 2023, 2024 i 2025)
Les inversions en vehicles nous de les tipologies FCV (Vehicle elèctric de cèl·lules de combustible), FCHV (Vehicle elèctric híbrid de cèl·lules de combustible), BEV (Vehicle elèctric de bateries), REEV (Vehicle elèctric d’autonomia estesa) o PHEV (Vehicle elèctric híbrid endollable), afectes a activitats econòmiques i que entrin en funcionament en els períodes impositius que s’iniciïn en els anys 2023, 2024 i 2025, podran amortitzar-se en funció del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortització lineal màxim previst en les taules d’amortització.
Limitació a la compensació de pèrdues en 2023 en el règim de consolidació fiscal
S’estableix una mesura per al període impositiu 2023 consistent en la no inclusió del 50% de les bases imposables individuals negatives de les entitats integrants d’un grup que tributi en el règim de consolidació fiscal en la determinació de la base imposable consolidada d’aquest grup. L’esmentat percentatge no inclòs en 2023 podrà ser compensat de la base imposable positiva del grup fiscal en els anys successius, per la qual cosa la mesura té un efecte d’anticipació d’impostos, però no comporta una variació en la tributació del grup fiscal.
Pròrroga de la suspensió de la causa de dissolució per pèrdues
S’estableix que no es computaran les pèrdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l’exercici que s’iniciï l’any 2024.
Deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial
Les societats podran practicar una deducció en la quota íntegra del 10% de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000€.
Encara que l’Impost sobre Societats de 2023 (de les entitats l’exercici de les quals coincideix amb l’any natural) s’autoliquidarà el juliol de 2024, la despesa per impost sobre benefici caldrà comptabilitzar-lo a la fi d’aquest exercici. Això exigirà calcular l’impost a pagar i realitzar tots els ajustos al resultat comptable, quantificar la reserva de capitalització, decidir la compensació de bases imposables negatives o determinar l’import de les deduccions.
Recorda que han d’emportar-se al dia els processos per a calcular el resultat comptable i la base imposable de l’Impost de societats, fent els ajustos comptables i extracontables. A més d’aprofundir en els avantatges fiscals que pot obtenir amb l’aplicació de la normativa. Per a això ha de dur-se a terme un estudi de totes les partides que intervenen en les operacions de tancament, inclosos els diferents règims especials i les diferències per als contribuents persones físiques empresaris i professionals.
Des del punt de vista comptable, és important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificació dels saldos dels comptes en funció del venciment, etc.
IRPF per a empresaris i professionals
En referència a l’IRPF per a empresaris i professionals no podem oblidar per a aquest tancament de l’any algunes novetats:
Obligació de declarar en l’IRPF
S’eleva de 14.000 a 15.000 euros el llindar de l’obligació de declarar per als qui percebin
- Rendiments del treball de més d’un pagador
- Pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes
- Rendiments del treball no subjectes a retenció (perquè el pagador no estigui obligat a retenir)
- Rendiments del treball subjectes a tipus fix de retenció.
Obligació de declarar dels autònoms
A partir del 2023 estaran en qualsevol cas obligades a declarar totes aquelles persones físiques que en qualsevol moment del període impositiu haguessin estat d’alta com a autònoms.
Exempció per despesa de quilometratge
Amb efectes des del 17 de juliol de 2023 s’augmenta a 0,26€ per km recorregut (abans 0,19€) l’import exceptuat de gravamen de les quantitats destinades a les despeses de locomoció.
Despeses de difícil justificació en estimació directa simplificada
El percentatge de deducció per al conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació serà del 7% (abans 5%). Recordem que la deducció no pot excedir dels 2.000€, i aquest límit absolut roman inalterat.
Contribuents en estimació objectiva (“Mòduls”)
Es prorroguen els límits excloents del mètode d’estimació objectiva per a 2023 (les quanties de 250.000€ i de 125.000€), i d’altra banda, s’augmenta la reducció general sobre el rendiment net de mòduls.
Aportacions i contribucions a sistemes de previsió social
Des de l’1 de gener de 2023, les reduccions en la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social tenen límits màxims.
Aquests límits són molt variables depenent de diversos factors i ha de contemplar-se cada cas de manera concreta.
Tipus de gravamen de l’estalvi
Es regulen nous tipus de gravamen, afegint dos trams a la base liquidable entre 200.000 i 300.000€ amb tipus del 27% (abans 26%) i a partir de 300.000€, que s’aplica el tipus del 28% (abans 26%). Aquesta modificació és aplicable també als contribuents que es beneficien del règim especial de treballadors desplaçats a territori espanyol.
Deducció vehicles elèctrics
S’estableix una deducció en l’IRPF del 15% en el valor d’adquisició de vehicles elèctrics nous en dos casos: en comprar el vehicle entre el 30 de juny de 2023 i el 31 de desembre de 2024 o en pagar al venedor almenys el 25% del valor abans esmentat en aquest període i adquirir el vehicle abans de finalitzar el segon període impositiu posterior. La deducció té un límit màxim de 20,000 euros i s’aplica només a vehicles específics, com a turismes, cuadriciclos lleugers, cuadriciclos pesats, motocicletes i altres, sempre que compleixin uns certs criteris i no estiguin destinats a activitats econòmiques.
També es permet una deducció del 15% en les quantitats gastades per a instal·lar sistemes de recàrrega de bateries per a vehicles elèctrics en una propietat personal, sense afectar una activitat econòmica, entre el 30 de juny de 2023 i el 31 de desembre de 2024, amb un límit màxim anual de 4,000 euros. Aquesta deducció s’aplica en finalitzar la instal·lació, que no pot ser després de 2024.
Empreses emergents
Una de les principals novetats legislatives d’enguany ha estat per la regulació dels criteris i el procediment de certificació d’empreses emergents (Llei de Startups).
T’indiquem les principals novetats relacionades amb l’Impost sobre Societats i l’IRPF de l’esmentada llei, que afecten les empreses d’aquest tipus.
L’Impost sobre Societats i les startups
- S’estableix un tipus impositiu del 15% per a les empreses emergents en el primer any en què tinguin base imposable positiva i en els 3 següents, sempre que mantinguin la qualificació d’emergents.
- Es permet l’ajornament del deute tributari de l’Impost sobre Societats (IS) o de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) en els dos primers exercicis des que la base imposable sigui positiva, sense garanties ni interessos de demora, per un període de 12 i 6 mesos respectivament. I s’elimina l’obligació d’efectuar pagaments fraccionats de l’IS i de l’IRNR en els 2 anys posteriors a aquell en el qual la base imposable sigui positiva.
Startups en l’IRPF
- S’eleva l’import de l’exempció de tributació de les opcions sobre accions (stock options) de 12.000 a 50.000€ anuals en el cas de lliurament per part de startups d’accions o participacions derivades de l’exercici d’opcions de compra i es flexibilitzen les condicions de generació d’autocartera en societats de responsabilitat limitada.
- S’amplia també la base màxima de deducció per inversió en empreses de nova o recent creació (de 60.000 a 100.000€ anuals), el tipus de deducció (que passa del 30 al 50%), així com el període en el qual es considera de recent creació que puja de 3 a 5 anys, amb caràcter general, o a 7 per a empreses d’uns certs sectors.
Facturació electrònica obligatòria per a autònoms i pimes
A costa del desenvolupament reglamentari que determinarà la data d’entrada en vigor d’aquesta mesura, les empreses i professionals han de saber que quedaran obligats a expedir, remetre i rebre factures electròniques en les seves relacions comercials amb altres empresaris i professionals.
Aquesta regla general tindràs efectes en els següents terminis.
- Per als empresaris i professionals la facturació anual dels quals sigui superior a 8 milions d’euros, al cap d’un any d’aprovar-se el desenvolupament reglamentari.
- Per a la resta dels empresaris i professionals, al cap de dos anys d’aprovar-se el desenvolupament reglamentari.
Prepara la teva empresa per al tancament fiscal i comptable de l’exercici 2023
A mesura que s’acosta la data final, s’acumulen les tasques a realitzar. Per aquest motiu és imprescindible començar a reunir la informació requerida com més aviat millor.
A Palau i Associats l’ajudem a efectuar les seves operacions de tancament fiscal i comptable amb les màximes garanties i eficiència. Tenim anys d’experiència encarregant-nos de la gestió integral dels nostres clients. Estem orgullosos de gaudir de la confiança d’empreses i negocis de tota mena i grandària. La nostra responsabilitat és acompanyar-les en tots els processos i procediments que requereix una gestió empresarial correcta i eficaç. Et convidem que posar-te en contacte amb nosaltres per a saber com pot ajudar-te el nostre equip d’experts en el sector.
I, mentrestant, et recomanem que segueixis les publicacions del nostre blog. Llegeix-lo periòdicament per estar al corrent de les principals novetats en legislació fiscal i comptable que poden afectar el teu negoci.
