Cal declarar les subvencions i els ajuts públics en l’IRPF?

En plena campanya de l’IRPF 2023, un dels dubtes que tenen molts contribuents és el de si les subvencions i ajuts públics que han rebut afecten la declaració. Per norma general, les subvencions i ajuts rebuts tributen, i per tant, s’han de declarar en l’IRPF. Però s’ha d’estudiar cada cas amb atenció.

Encara que, per norma general, les subvencions i ajuts rebuts tributen, i, per tant, s’han de declarar en l’IRPF, existeixen determinats casos en els quals dins de la pròpia convocatòria s’especifica que poden trobar-se exempts de tributació.

Subvencions i ajuts públics exempts de tributació en l’IRPF

Existeixen una sèrie d’ajuts que estan exempts a l’efecte de l’IRPF i que, per tant, no tributaran per aquest impost. Entre altres, serien, per exemple, els següents:

• Els ajuts de qualsevol classe percebudes pels afectats pel VIH.
• Les indemnitzacions obtingudes a conseqüència de responsabilitat civil per danys personals i les derivades de contractes d’assegurança d’accidents.
• Les beques públiques.
• Els ajuts de contingut econòmic concedides als esportistes d’alt nivell.
• Els ajuts excepcionals per danys causats per desastres naturals
• Les prestacions de la Seguretat Social per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa.
• Prestacions per desocupació percebudes en la modalitat de pagament únic.
• Les prestacions públiques per naixement, part o adopció múltiple, adopció, fills a càrrec i orfandat, així com també les prestacions públiques per maternitat o paternitat.

En qualsevol cas, i tenint en compte que cada ajut o subvenció pot tenir un tractament diferent en el IPRF, serà convenient consultar el seu acord de concessió, per a comprovar si cal o no declarar-se, ja que aquest especificarà si es troba o no exempta.

Subvencions i ajuts públics que tributen en l’IRPF

Com a norma general, tret que la Llei expressament ho indiqui, totes les subvencions o ajuts rebuts per persones que no realitzen activitats econòmiques, tenen la consideració de guanys patrimonials, per la qual cosa estan subjectes i no exemptes en l’IRPF. En general, les subvencions públiques a particulars (estatals, autonòmiques, d’ajuntaments, etc) es consideren guanys patrimonials i tributen en la base general de l’IRPF.

Les que reben les persones que realitzen activitats econòmiques, poden tenir la consideració de rendiment de l’activitat o de guany patrimonial, segons el destí de la subvenció o ajuda.

En rebre una subvenció és molt important saber quines són les seves implicacions fiscals, ja que aquests ingressos també tributen en l’IRPF, encara que com i quant depèn del tipus de subvenció. Els diferents tipus de subvencions es declaren en l’IRPF en funció de com es qualifiqui l’ingrés, podent ser de tres tipus:

Subvencions i ajuts públics que tributen com a guany patrimonial

Es qualificaran com a guany patrimonial els següents tipus de subvencions:

Quan la seva obtenció està lligada a un element patrimonial no afecte a activitat econòmica

Entre altres:

• Subvencions per adquisició o rehabilitació d’habitatge habitual
• Subvencions per la reparació de defectes estructurals en l’habitatge habitual
• Ajuts públics per al pagament de l’IBI
• Ajuts públics derivades del Pla Renove dels béns dels quals es tracti (electrodomèstics, calderes, finestres, aire condicionat etc.)
• Ajuts públics per a la instal·lació de rampes, ascensors, encara que s’instal·lin per a millorar la mobilitat
• Ajuts públics a l’adquisició de vehicles sostenibles (MOVES III 2023) quan els beneficiaris són contribuents de l’IRPF que no realitzen cap activitat econòmica

Aquestes subvencions públiques si bé estan lligades a un element patrimonial no deriven de la seva transmissió i, per tant, han de ser incloses en la declaració d’IRPF dins de “Altres guanys i pèrdues patrimonials que no deriven de la transmissió d’elements patrimonials”.

Quan la seva obtenció no està lligada a un element patrimonial, i no es qualifica com a rendiment del treball o de l’activitat econòmica

Per exemple:

• Ajuts públics al lloguer
• L'”Ajuda de 200 euros a persones físiques de baix nivell d’ingressos i patrimoni” regulada en l’article 74 del Reial decret llei 20/2022, de 27 de desembre
• El “Bo Social Tèrmic”
• Bono Cultural Jove
• Altres bons culturals
• Ajuts públics als titulars de béns integrants del Patrimoni Històric Espanyol destinades a la seva conservació o rehabilitació.
• Ajuts públics per a la primera instal·lació de joves agricultors, previstes en el Marc Nacional de Desenvolupament Rural destinades a l’adquisició d’una participació en el capital d’empreses agrícoles.

Subvencions considerades com a rendiments del treball

La llei qualifica determinades ajudes com a rendiments del treball. És el cas de les següents ajudes i subvencions:

• Prestacions de la Seguretat Social per desocupació o per incapacitat, jubilació, accident, malaltia, viduïtat o similars.
• Les beques que no estiguin exemptes, així com els ajuts concedides per a promoure l’ocupació (el Pla PREPARA o les beques de transport per a cursos de formació d’aturats).
• Ajuts públics per a l’adquisició de material escolar, inclosos llibres de text i material didàctic i informàtic complementari.
• Ajuts públics per a menjador escolar
• Ajudes per a transport escolar.
• Xecs guarderia que ofereixen diverses comunitats
• Ajudes d’Integració i Emergència Social, destinades a sufragar despeses d’aliments, llum i aigua.

Subvencions com a rendiments d’activitats econòmiques

Es consideren com a rendiment d’activitat econòmica les subvencions públiques que s’enquadrin dins de les següents modalitats:

• Subvencions corrents que substitueixin ingressos ordinaris de l’exercici. Aquest tipus de rendes es consideraran un ingrés de l’activitat, com si s’hagués produït una venda, per exemple.
• Subvencions que financen la compra d’elements patrimonials que estiguin lligats a l’activitat. En aquest cas s’imputaran com a ingrés de l’activitat en la mateixa proporció que l’amortització dels béns de l’immobilitzat finançats amb la subvenció. Per exemple, si s’ha beneficiat del Pla PIVE com a empresari, aquests diners es considerarà com a major ingrés en el rendiment de l’activitat.

Percebo alguna subvenció o ajut i no sé si haig de declarar-lo en l’IRPF

Si perceps alguna subvenció o ajut, has de tenir molta cura d’esbrinar si has de declarar-lo o no. Qualsevol error en aquest sentit podria donar peu a sancions. I, en alguns, casos, potser a la retirada de l’ajut en qüestió.

Però si es dona el cas, també has de poder exercir el teu dret a no declarar-lo, en els casos en els quals estiguin exempts.

Per aquest motiu, t’aconsellem que deixis la declaració de l’IRPF en mans de professionals del sector. Especialment si concorren en ella circumstàncies complexes. A Palau i Associats comptem amb anys d’experiència tramitant declaracions de la renda, prestant la màxima atenció als mínims detalls i sempre al corrent de les novetats legislatives. Gràcies a la nostra ajuda, molts contribuents han complert amb les seves obligacions tributàries sense perdre pel camí cap dels drets que li corresponien.

Només has de posar-te en contacte amb nosaltres per a descobrir què podem fer per tu i pel teu patrimoni.

I si vols mantenir-te al corrent de les principals novetats en legislació fiscal, no t’oblidis de consultar el nostre blog.